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研發優惠再升級 助力創新添活力
2018-01-08 17:23:29 來源: 作者:財務之家
  國家稅務總局發布《關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(以下簡稱《公告》),進一步完善研發費用稅前加計扣除歸集范圍和掌握口徑,適當拓寬有關研發人員的稅收優惠范圍,幫助企業更好享受政策紅利,持續激發企業創新活力。

  

  “研發費用稅前加計扣除政策受惠面廣、優惠力度大。”據稅務總局所得稅司相關負責人介紹,僅2016年,全國就有近8萬戶企業享受研發費用加計扣除優惠政策,減免企業所得稅960億元。

  

研發人員稅收優惠再升級

  

  在深圳創業板上市的網宿科技股份有限公司是一家重點軟件企業,2017年度研發人員的股權激勵支出約3億元。“由于股權激勵支付方式的特殊性,我們對其能否作為加計扣除的基數一直不太確定。”公司負責人表示,這次《公告》明確了對研發人員的股權激勵支出可以加計扣除,預計將減免企業所得稅1500萬元,公司有了更多的資金引進和留住人才。

  

  創新是引領發展的第一動力,人才是支撐發展的第一資源。《公告》適當拓寬了有關研發人員的稅收優惠范圍,在支持股權激勵、鼓勵勞務外包、提高職工福利等方面支持企業提高人才待遇,穩定研發團隊,使企業真正成為人才集聚的高地。

  

  “現在補充養老保險費和補充醫療保險費都可以加計扣除,公司適時給研發人員提高了待遇,大家干勁更足了!”常州億晶光電科技股份有限公司財務負責人孫春華說。

  

  據了解,《公告》明確職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費納入可加計扣除的范圍,既為企業減了負,也有助于進一步提高研發人員的福利待遇,切實增強了研發人員的獲得感。

  

  以浙江某大型汽車集團為例,集團下屬7家子公司享受研發費用加計扣除政策,2017年度預計發生職工福利費近500萬元,《公告》出臺后,可多加計扣除250余萬元,從而為企業進一步提高研發人員福利待遇創造了空間。

  

  隨著用工形式的日益多樣化,企業與勞務派遣公司簽訂勞務外包協議的情況越來越普遍。《公告》拓寬了外聘研發人員范圍,明確外聘研發人員包括勞務派遣用工人員,支持企業借助外腦增強研發實力。據中興通訊股份有限公司相關負責人介紹,該公司2017年度已發生直接支付勞務派遣公司勞務費用1799萬元,初步測算,預計全年可增加研發費用加計扣除金額近900萬元,從而促進科技創新,激發企業創造力。

  

費用歸集核算方法再優化

  

  對于高科技研發企業來說,先進儀器設備是企業快速發展的利器。過去,企業用于研發活動的儀器、設備的折舊費允許加計扣除,但加計扣除金額不得超過按稅法規定計算的金額,部分企業反映這在實際應用中產生了折舊費計算復雜、歸集方法不簡便、不易準確掌握的問題。

  

  《公告》明確企業研發設備適用加速折舊政策時,直接按稅前扣除的折舊計算加計扣除,同時進一步調整無形資產縮短攤銷年限的折舊歸集方法,增強了可操作性,減輕了核算申報的工作量,有助于提高中介機構和企業財會人員的工作效率。

  

  “以前年度在計算享受固定資產加速折舊和無形資產中外購軟件攤銷時,核算比較復雜,現在《公告》調整了折舊和攤銷費用的歸集方法,大大簡化了計算方法且更易執行。”寧波中瑞稅務師事務所政策開發部經理張曉紅說。

  

  作為國內塑料機械行業龍頭企業,海天塑機集團2015年底購置了6臺研發專用設備,價值1240萬元。根據《公告》規定,2017年度匯算清繳時,可多加計扣除41.33萬元。集團負責人說:“計算方法更加簡便,稅收負擔又減輕了,企業‘輕裝上陣’,我們有更大的信心來加大研發軟件和硬件設施的投入。”

  

  此外,《公告》規定下腳料、殘次品和中間試制品等特殊收入在確認收入當年沖減,研發費用資本化的時點與會計處理保持一致;產品銷售與對應的材料費用發生在不同納稅年度且材料費用已計入研發費用的,可在銷售當年直接沖減當年的研發費用等。不僅幫助企業更加規范、精準地享受政策紅利,而且降低了企業涉稅風險。

  

研發費用扣除范圍再拓寬

  

  《公告》進一步細化和拓寬了研發費用加計扣除范圍,不僅給予企業創新發展的正向激勵,而且明確了失敗的研發活動所發生的研發費用同樣可以享受稅前加計扣除政策,消除了企業投入研發的后顧之憂。

  

  大連醫諾生物股份有限公司主要從事疫苗研究,該企業負責人表示:“《公告》出臺后,我們卸下了怕失敗的心理包袱,就算研發不成功,優惠政策也能幫咱們減少損失啊!”

  

  據悉,《公告》還進一步細化了各類歸集口徑,增強了政策確定性。“納稅人通過一份《公告》就能了解研發費用歸集范圍的全部執行口徑,避免了來回翻閱不同文件的煩惱,大大降低了遵從成本。” 稅務總局所得稅司相關負責人表示。

  

  黨的十九大報告要求建立以企業為主體、市場為導向和產學研深度融合的技術創新體系,加強對中小企業創新的支持。下一步,稅務部門將繼續加大對研發費用加計扣除新政的宣傳輔導力度,進一步收集企業、行業部門的意見,確保優惠政策落地生根,為企業加大研發投入,激發創新活力營造良好稅收環境。

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